Любой налог определяется на основании налоговой базы и налоговой ставки. Также при расчете налогов могут иметь место налоговые вычеты и налоговые льготы.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц за 2022 году определяется по правилам ст. 403 НК РФ, где указано, что по умолчанию за налоговую базу берется кадастровая стоимость квартиры, внесенная в ЕГРН на 01.01.2022 года (если этот объект недвижимости не был создан позже указанной даты).
Если далее в 2022 году кадастровая стоимость поменялась, то при расчете налог будут пересчитывать с учетом пропорционального начисления налога на месяцы до и после изменения стоимости (п. 5.1 ст. 408 НК РФ)
Но если гражданин оспорит установленную кадастровую стоимость, например, в суде, то она должна быть пересчитана с 01.01.2022 независимо от того – изменялась кадастровая стоимость после 01.01.2022 или нет (п. 15 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 30.06.2015 №28).
В отношении квартир та же ст. 403 НК РФ устанавливает налоговый вычет, а именно: налог на имущество исчисляется не со всей кадастровой стоимости квартиры, а с кадастровой стоимости квартиры, уменьшенной на 20 квадратных метров. Этот вычет могут использовать все граждане без ограничения. В отношении комнат, жилых домов и т.д. действуют иные вычеты.
Если у собственника имеется трое и более несовершеннолетних детей, то предоставляется дополнительный вычет в отношении одной квартиры.
Есть еще лица, имеющие право на льготу по налогу на имущество, перечень которых приведен в ст. 407 НК РФ.
Налоговая ставка для квартир в Москве определена Законом г. Москвы от 19.11.2014 №51 (ред. от 14.12.2022) “О налоге на имущество физических лиц”, который указывает, что в отношении квартир размер налоговой ставки составляет:
| Кадастровая стоимость объекта налогообложения: | Ставка налога: |
| ✓ До 10 млн. рублей (включительно) | 0,1 процента |
| ✓ Свыше 10 млн. рублей до 20 млн. рублей (включительно) | 0,15 процента |
| ✓ Свыше 20 млн. рублей до 50 млн. рублей (включительно) | 0,2 процента |
| ✓ Свыше 50 млн. рублей до 300 млн. рублей (включительно) | 0,3 процента |
Пример расчета налога на имущество физического лица в Москве
Исходные данные:
- Кадастровая стоимость составляет 15 млн (ставка налога составит 0,15%)
- Площадь квартиры 60 кв. м.
Расчет налога:
- 60-20=40 (облагаемые налогом метры)
- 15000000/60*40=10000000 (налоговая база)
- 10000000*0,0015=15000 руб. (размер налога)